Finansal Kiralama ile Faaliyet Kiralaması

Kiralamalar için iki tür muhasebe yöntemi vardır: işletme ve sermaye kiralaması. Büyük çoğunluğu faaliyet kiralamasıdır. Faaliyet kiralaması kira gibi muamele görür - ödemeler dikkate alınır Sermaye KiralamasıOperasyonel kiralamaKira kriterleri - Mülkiyet Varlığın mülkiyeti kira süresinin sonunda kiracıya devredilebilir. Mülkiyet kira süresi boyunca ve sonrasında kiraya veren tarafından korunur. Kira kriterleri - Pazarlıklı Satın Alma Seçeneği Kiralama işlemi, ekipmanı adil piyasa değerinden daha düşük bir fiyata satın almak için bir pazarlık satın alma seçeneği içerir. Kira, pazarlıklı satın alma opsiyonu içeremez. Kira kriterleri - Süre Kiralama süresi, varlığın tahmini faydalı ömrünün% 75'ine eşit veya bu değeri aşıyor Kiralama süresi, ekipmanın tahmini ekonomik ömrünün yüzde 75'inden az Kira kriterleri - Bugünkü Değer Kira ödemelerinin bugünkü değeri, ekipmanın toplam orijinal maliyetinin% 90'ına eşit veya bu değeri aşıyor. Kira ödemelerinin bugünkü değeri, ekipmanın adil piyasa değerinin yüzde 90'ından azdır Riskler ve Avantajlar Kiracıya devredildi. Kiracı bakım, sigorta ve vergi öder Sadece kullanma hakkı. Risk ve faydalar kiraya verene aittir. Kiracı bakım masraflarını öder Muhasebe Kiralama, varlık (kiralanan varlık) ve borç (kira ödemeleri) olarak kabul edilir. Ödemeler Bilançoda gösterilir Mülkiyet riski yok. Ödemeler işletme gideri olarak kabul edilir ve Kar ve Zarar tablosunda gösterilir Vergi Kiracı, ekipmanın sahibi olarak kabul edilir ve bu nedenle amortisman gideri ve faiz gideri talep eder Kiracının ekipmanı kiraladığı kabul edilir ve bu nedenle kira ödemesi kira gideri olarak kabul edilir

İçindekiler: Sermaye Kiralaması ile Faaliyet Kiralaması

• 1 Kira Kontratı Nedir?
• 2 Kiralama Türleri
  • 2.1 Sermaye Kiralama Testi
• 3 Kiralama işlemlerinin muhasebeleştirilmesi: Faaliyet ve Sermaye Kiralaması
• 4 Avantaj ve Dezavantajları
  • 4.1 Faaliyet kiralamasının avantajları
  • 4.2 Sermaye kiralamasının avantajları
• 5 Kaynakça

Bir mülk için Kira Kontratı işareti

Kira Kontratı Nedir??

Kira, mal, tesis ve teçhizatı (PP&E) genellikle belirli bir süre kullanma hakkını taşıyan bir sözleşmedir. Varlığı kullanma hakkını elde eden tarafa, kiracı ve varlığa sahip olan ancak onu başkalarına kiralayan tarafa kiraya veren kimse.

Kiralama Türleri

Çeşitli muhasebe standartları farklı kiralama tiplerini tanır. Standartlar sınıflandırmayı sadece kiracıyı değil, kiraya vereni de yönetir.

Bu FASAB raporunda bulunan Çeşitli Standartlar Tarafından Tanınan Kiralama Türleri. IFAC Sermaye Kiralamalarını tanır, ancak Finansal Kiralama olarak adlandırır.

Genel olarak, bir sermaye kirası (veya finansal kiralama), mülkiyetin tüm yararlarının ve risklerinin önemli ölçüde kiracıya devredildiği bir finansal kiralamadır. Yasal sahip (unvan sahibi) kiraya veren olabilir. Bu, bir otomobilin otomatik kredi ile finanse edilmesine benzer - araç alıcısı tüm pratik amaçlar için otomobilin sahibidir, ancak yasal olarak finansman şirketi kredi geri ödenene kadar unvanını korur..

Sermaye Kira Testi

Muhasebe için sermaye ve faaliyet kiralaması arasında nasıl seçim yapılır? Genel olarak şirketler operasyonel kiralamaları tercih ederler. Dolayısıyla, Finansal Muhasebe Standartları Kurulu (FASB), kiraların faaliyet kiralaması olarak muamele görmesi için bazı kısıtlamalar getirmiştir. Bir kira sözleşmesi, karşılanması halinde sermaye kiralaması olarak muamele görmelidir herhangi biri Aşağıdaki 4 koşuldan biri:

• sahiplik: Kiralama süresi, mülkiyetin kiracıya kiralama süresi sonunda kiracıya devredilir.
• Uygun Fiyat Seçeneği: Kira kontratı kiralanan mülkü uygun fiyata satın alma seçeneği içerir.
• Tahmini Ekonomik Yaşam: Kiralama süresi, kiralanan malın tahmini ekonomik ömrünün yüzde 75'ine eşit veya daha fazladır.
• Makul değer: Kiralamanın ve diğer asgari kira ödemelerinin, icra masraflarını temsil eden kısımları hariç, bugünkü değeri, kiralanan malın gerçeğe uygun piyasa değerinin% 90'ına eşit veya bu değeri aşıyor.

Kiralama süresinin başlangıcı, kiralanan mülkün tahmini toplam ekonomik ömrünün son yüzde 25'ine düştüğünde son iki kriter uygulanmaz.

Bu kriterlerin hiçbiri karşılanmazsa ve kira sözleşmesi varlığın sadece sınırlı süreli kullanımı içinse, o zaman işletme kiralamasıdır.

Kiralama işlemlerinin muhasebeleştirilmesi: İşletme ve Sermaye Kiralaması

Sermaye ve faaliyet kiralaması, hem kiraya veren hem de kiracı için farklı muhasebe muamelesi görür. Bu analizde kiracıya odaklanacağız. Altında faaliyet kiralaması muhasebesi, kiracı, aşağıdaki sonuçları içeren varlığa sahip değildir:

• Kira ödemeleri işletme için operasyonel gider olarak kabul edilir.
• Duran varlık / kira bilançosunda rapor edilmez.
• Firma varlık üzerinde amortisman talep edemez.

Tersine, finansal kiralama muhasebesi (veya IFAC terminolojisinde finansal kiralama) kiracıya varlığın sahibi olarak davranır, yani:

• Kira kontratı olarak kabul edilir. Faiz ödemeleri operasyonel gider olarak kabul edilir.
• Varlık bilançoya dahil edilir: ödenmemiş kredi tutarı (gelecekteki tüm kira ödemelerinin net bugünkü değeri) bir yükümlülük olarak dahil edilir ve varlığın bugünkü piyasa değeri bir varlık olarak dahil edilir.
• Kiracı her yıl varlığın amortismanını talep edebilir.

FASB ve IASB, finansal kiralama yapan tüm şirketler için faaliyet kiralaması muhasebesi muamelesini fiilen ortadan kaldıracak muhasebe kurallarının kiralanması için bazı değişiklikler önermişlerdir. 2012 yılında önerilen değişikliklerin 2015 yılında yürürlüğe girmesi bekleniyor.^[1] Önerilen standartlar, kiralama ile ilgili varlık ve borçların raporlanmasını gerektirecektir. Bu kapsamda kiralamalar sermaye veya finansal kiralamaya benzer olacaktır. Ancak bu varlık ve borçların nasıl ölçüldüğü konusunda bazı farklılıklar vardır.

Lehte ve aleyhte olanlar

Faaliyet kiralamasının avantajları

• Faaliyet kiralamaları, ekipmanlarını sık sık güncelleyen veya değiştiren şirketlere çok ihtiyaç duyulan esneklik sağlar.
• Kiracı eskime riskinden korunmaktadır.
• Muhasebe daha basittir: Varlığın bilançoya dahil edilmesi gerekmez. Karşılık gelen borç yükümlülüğünün de hesaplanması veya dahil edilmesi gerekmez.
• Kira ödemeleri operasyonel giderlerdir, bu nedenle tamamen vergiden düşülebilirler.
• Sermaye bütçelemesi sınırlamaları olmadan gelişmiş Aktif Getirisi (ROA) sağlar.

Sermaye kiralamasının avantajları

• Sermaye kiralamaları, harcamaları eşdeğer faaliyet kiralarından daha erken muhasebeleştirir. Kiracının varlık üzerinde her yıl amortisman talebinde bulunmasına izin verilir.
• Amortismana ek olarak, kira ödemesinin faiz gideri bileşeni de operasyonel gider olarak düşülebilir.

Referanslar

• wikipedia: Finansal kiralama
• Stern İşletme Fakültesi Finans Profesörü Aswath Damodaran'ın kiraları
• FASAB tarafından yapılan kiralamaların 2003 incelemesi